Процедура проведения выездной налоговой проверки

В соответствии со ст. 87 НК РФ, налоговые органы проводят выездные налоговые проверки с целью контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов налогоплательщиком.

Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика и, согласно закону, не может продолжаться больше двух месяцев. Продлить проверку до шести месяцев в исключительных случаях может вышестоящий налоговый орган.

Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика независимо от проведения проверок самого налогоплательщика.

Датой начала проверки считается дата предъявления руководителю проверяемой организации решения вышестоящего налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. С момента составления проверяющими органами справки о проведенной проверке выездная налоговая проверка считается оконченной.

Процедура проведения выездной налоговой проверки.

Этап	Срок	Действия налогового органа	Действия юридической компании «Суррей»
		НАЧАЛО ЭТАПА 1
Выездная налоговая проверка.	До 2-х месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев (п.6 ст.89 НК РФ).	Решение о проведении налоговой проверки. ИФНС по месту нахождения налогоплательщика (п.2 ст.89 НК РФ).	Изучение решения: по каким налогам; за какие периоды; мотивировка назначения. Оценка рисков Проверка наличия у сотрудников ИФНС удостоверений и решения о назначении проверки
		Истребование документов (ст.93 НК РФ)	Проверка правильности оформления требований о представлении документов Контроль составления описей передаваемых документов Проверка относимости документов к проверяемым налогам Оперативное взаимодействие с представителями налогового органа
		Осмотр, выемка, экспертиза и иные процессуальные действия	Проверка правильности оформления документов о проведении процессуальных действий Контроль составления описей передаваемых документов (в соответствующих случаях) Проверка относимости документов к проверяемым налогам (в соответствующих случаях) Проверка правильности ведения протоколов Оперативное взаимодействие с представителями налогового органа
		Приостановление налоговой проверки (п.9 ст.89 НК РФ).	Проверка наличия оснований для приостановления Обжалование решений о приостановлении при необходимости
		Справка о совершенной проверке. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке (п.8 ст.89 НК РФ).	Изучение справки о совершенной проверке. Переоценка рисков.
		ОКОНЧАНИЕ ЭТАПА 1
		НАЧАЛО ЭТАПА 2
Оформление результатов налоговой проверки. Возражения по результатам налоговой проверки.	2 месяца + 5 дней + 15 дней + 10 дней + 10 дней = до 3, 5 мес	Составление акта налоговой проверки - 2 месяца со дня составления справки о совершенной проверке (ст.100 НК РФ)
		Передача акта налогоплательщику. Акт налоговой проверки в течение 5 дней с даты составления акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем) - п.5 ст.100 НК РФ.	Изучение акта Оценка мотивировки
		Возражения по акту налоговой проверки с приложением документов - 15 дней со дня получения акта налоговой проверки – п.6 ст.100 НК РФ.	Разработка правовой позиции. Подготовка возражений по акту. Определение круга прилагаемых документов. Подготовка и передача требуемых документов.
		Рассмотрение акта и материалов проверки руководителем налогового органа в течение 10 дней - п.1 ст.101 НК РФ. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
		Участие в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя п.2 ст.101 НК РФ. Дача объяснений – п.4 ст.101 НК РФ.	Участие в рассмотрении материалов проверки
		Решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля – п.6 ст.101 НК РФ.	Участие в мероприятиях дополнительного контроля Представление дополнительных пояснений
		Вынесение решения: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
		Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение – п.9 ст.101 НК РФ. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.
		На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 Налогового Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (п.3 ст.101.3 НК РФ)
		ОКОНЧАНИЕ ЭТАПА 2
		НАЧАЛО ЭТАПА 3
Обеспечительные меры налогового органа.		После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры: - запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества - приостановление операций по счетам в банке (п.10 ст.101 НК РФ)	Обжалование решений о принятии обеспечительных мер Замена обеспечительных мер на: банковскую гарантию залог ценных бумаг, поручительство третьего лица (п.11 ст.101 НК РФ)
		ОКОНЧАНИЕ ЭТАПА 3
		НАЧАЛО ЭТАПА 4
Обжалование в апелляционном порядке.	10 дней + 3 дня + 1 месяц = до 1,5 мес.	Подготовка и подача апелляционной жалобы. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы. (п.2 ст.101.2 НК РФ)	Разработка правовой позиции. Определение перечня документов, прилагаемых к апелляционной жалобе Разработка текста апелляционной жалобы
		Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение 3х дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. (п.2 ст.139 НК РФ)	Подача апелляционной жалобы
		Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу (п.3 ст.140 НК РФ)	Рассмотрение материалов апелляционной жалобы Представление документов и возражений Дача пояснений по материалам и тезисам жалобы
		В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в порядке, предусмотренном статьей 101.2 Кодекса, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.
		ОКОНЧАНИЕ ЭТАПА4
		НАЧАЛО ЭТАПА 5
Обжалование в судебном порядке.	2 мес.	Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу (п.5 ст.101.2 НК РФ).
		Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством (п.2 ст.138 НК РФ)	Разработка правовой позиции. Определение перечня документов, прилагаемых к исковому заявлению. Разработка текста искового заявления.
		В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в суд по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации (п.3 ст.138 НК РФ, п.3 ст.199 АПК РФ)	Подготовка и подача ходатайства о приостановлении исполнения решения налогового органа.
		Дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления соответствующего заявления в арбитражный суд, включая срок на подготовку дела к судебному разбирательству и принятие решения по делу, если иной срок не установлен федеральным законом.	Ведение дела в арбитражном суде. Уточнение правовой позиции. Представление дополнительных документов. Подготовка и подача необходимых процессуальных документов.
		Арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными (п.2 ст.201 АПК РФ)	Получение решения суда
		ОКОНЧАНИЕ ЭТАПА 5
		НАЧАЛО ЭТАПА 6
Исполнение решения суда.		Решения арбитражного суда по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц подлежат немедленному исполнению, если иные сроки не установлены в решении суда (п.7 ст.201 АПК РФ)	Предъявление решения суда в налоговый орган для исполнения. Контроль исполнения решения.
		ОКОНЧАНИЕ ЭТАПА 6

Специалисты юридической компании «Суррей» готовы оказать Вам квалифицированную юридическую помощь при сопровождении камеральных и выездных налоговых проверок, а также по представлению Ваших интересов в Арбитражном суде.

Карта сайта

м. Арбатская
101999, Москва
Калашный пер., д.14, 2 этаж
На Яндекс.Картах

Дизайн сайта — Creative-team Программирование — udmi.ru