Налоговая проверка ФНС

Налоговый кодекс Российской Федерации в ст. 87 предусматривает два возможных вида налоговых проверок: камеральную налоговую проверку и выездную налоговую проверку.

Тактика поведения налогоплательщика определяется исходя из того, какая именно проверка назначена. При этом наиболее серьезной формой налогового контроля является именно выездная проверка, так как проводится за последние 3 года деятельности компании.

Выездная налоговая проверка.

Основные правила поведения налогоплательщика при проведении выездной налоговой проверки:

1. Многие нарушения в бухгалтерском и налоговом учете могут быть устранены еще до того, как начнется выездная налоговая проверка. При возникновении каких-либо сомнений в правильности применения налогового законодательства существует легальная возможность проконсультироваться у налоговых органов еще до выездной налоговой проверки.

2. До начала проведения проверки необходимо уточнить, какие налоги будут проверяться. В частности, такую информацию можно получить при изучении перечня вопросов, с которыми инспектор приходит на предприятие. Указанные вопросы, как правило, представляют собой программу проверки и, несмотря на служебное назначение, не являются конфиденциальными сведениями. Ознакомившись с вопросами, бухгалтер сможет выяснить, будет ли проверяться наличие лицензий на занятие той или иной деятельностью, правильность применения ККМ, соблюдение правил работы с наличными деньгами. Если какие-либо вопросы расписаны более детально, можно обоснованно предположить, что им будет уделено особое внимание.

3. Следует фиксировать нарушения налоговых органов, но не помогать их устранять. При выявлении нарушений, допущенных сотрудниками налоговых органов, следует составлять акт о нарушении с участием двух и более лиц, в присутствии которых это нарушение допущено.

4. Следует оценивать последствия указаний налогоплательщика на допускаемые налоговыми инспекторами нарушения в ходе проверки. Как правило, если налогоплательщик указывает на допущенные налоговым органом нарушения, налоговый орган до вынесения решения по результатам проверки назначает «мероприятия дополнительного контроля», в рамках которых устраняет свою ошибку. Поэтому, прежде чем укорять проверяющих, стоит подумать, для чего это нужно и к чему это может привести.

5. Следует корректно отвечать на требования налоговых органов. 

6. Внимательно относитесь к требованиям налоговых органов. Во время проверки инспекторы предъявляют налогоплательщикам немало требований: представить подтверждающие документы, дать необходимые пояснения и т.п., однако многие из таких требований не имеют законных оснований. В силу пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ, налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц. Окончательное решение о законности или незаконности этих требований принимает только суд. Поэтому во время проверки не следует открыто отказываться от выполнения требований, даже если они, по мнению налогоплательщика, неправомерны, так как можно незаметно для себя превысить пределы «необходимой самообороны». Например, если затребованы документы, не имеющие отношения к проверке, необходимо в устной или письменной форме сообщить проверяющим свое мнение. Если проверяющие продолжают настаивать, следует либо выдать документы, либо обжаловать действия в вышестоящем органе или в арбитражном суде. В том случае, если объем затребованной документации слишком большой, об этом также следует письменно сообщить проверяющим, чтобы получить время на подготовку документов или определить очередность их представления.

7. Перед исполнением требования налогового органа обязательно оцените свою позицию после совершения определенных действий. Нередко налоговые органы пытаются переложить свою работу на налогоплательщиков – не изучают первичную документацию компании, а требуют предоставить справки и выписки, содержащие сводные или аналитические данные. С одной стороны налогоплательщик не обязан представлять документы, которых у него нет, а обязанность составлять новые документы специально для проверяющих законодательством не установлена. Поэтому, налогоплательщик вправе сообщить налоговому органу об отсутствии затребованных документов. В то же время, в некоторых случаях налогоплательщику выгоднее самому подготовить такие документы. 

8. Внимательно изучите акт выездной налоговой проверки. Все указанные в акте нарушения должны быть подтверждены соответствующими законодательными актами. Налоговые инспекторы не вправе привлекать налогоплательщика к ответственности на основании рекомендаций, инструкций и приказов МНС России. Обратите внимание на применение штрафных санкций. Ответственность за неуплату или неполную уплату налога не подлежит применению при отсутствии у налогоплательщика задолженности перед бюджетом.

Камеральная налоговая проверка.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

1. Проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в некоторых случаях законодательством могут устанавливаться иные сроки); установленный ею срок не является пресекательным и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.

2. В то же время пропуск налоговым органом срока проведения камеральной проверки не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

3. Если в ходе проверки выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то налоговая инспекция обязана сообщить об этом налогоплательщику и потребовать внести соответствующие исправления в установленный срок.

4. Если налоговым органом в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации не проведена налоговая проверка и не выставлено требование о внесении соответствующих исправлений в установленный срок, привлечение налогоплательщика к ответственности за непредставление налоговой декларации неправомерно.

5. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

6. На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

7. Срок давности взыскания санкций за нарушения, выявленные в результате налоговой проверки (неполную уплату налога), составляет шесть месяцев и отсчитывается со дня проведения указанной проверки и вынесения по ее результатам решения о привлечении налогоплательщика к ответственности.

8. Срок давности взыскания налоговой санкции за несвоевременное представление налоговой декларации составляет шесть месяцев и отсчитывается со дня, следующего за днем представления декларации (а не со дня проведения камеральной проверки, в результате которой было выявлено нарушение).

9. В целях проведения камеральной проверки достаточно представления регистров бухгалтерского учета, на основе которых определена налоговая база и исчислен налог, и только в случае обнаружения противоречий в заполнении налоговых деклараций налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы.

10. Налоговым органом могут быть истребованы только те документы, которые имеют непосредственное отношение к обнаруженным налоговым органом ошибкам в представленных налогоплательщиком декларациях.

11. Факт непредставления налогоплательщиком в ходе камеральной проверки полного пакета истребованных налоговым органом документов не является нарушением в виде  неполной уплаты налога (но при этом образует состав иного правонарушения).

12. Налоговые органы не имеют права приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках на основании непредставления последним документов, необходимых для осуществления камеральной налоговой проверки.

Юридическая компания «Суррей»

предлагает услуги по представлению интересов Заказчика при проведении проверок контролирующими органами, а именно, выполнит окажет следующие услуги:

• сопровождение камеральных и выездных налоговых проверок;

• Подготовка возражений на акт налоговой проверки;

• Признание недействительными решений о взыскании налога, пени, а также штрафа за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика;

• Признание недействительными решений налоговых органов о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банках;

• Принятие мер к приостановлению взыскания недоимки по налогам, сборам, пеням, а также штрафам;

• Представление интересов клиента при рассмотрении налогового спора в арбитражном суде (на всех инстанциях), а также на стадии исполнения судебного акта;

• Взыскание судебных расходов, а также убытков, причиненных налоговыми органами;

• Юридические консультации о правомерности требований налогового органа (о предоставлении документов, об устранении нарушений налогового законодательства, о прекращении использования права на льготу и т.п.), допущенного им бездействия.